عناصر قائمة تدفقات النقد

بدايةً، يجب على المحاسب أن يدرك أن قائمة التدفقات النقدية تعتمد على المبدأ النقدي وليس على مبدأ الاستحقاق. وهناك طريقتان لإعداد هذه القائمة: طريقة مباشرة وطريقة غير مباشرة.

بالنسبة للطريقة المباشرة:

• التحصيلات النقدية من الأنشطة التشغيلية = إجمالي المبيعات + المدينون بداية الفترة – المدينون نهاية الفترة.
• المدفوعات نقدًا مقابل البضائع = تكلفة البضائع المباعة + مخزون نهاية الفترة – مخزون بداية الفترة – الدائنون نهاية الفترة + الدائنون بداية الفترة.
• المدفوعات النقدية للمصاريف = المصروفات التشغيلية – مصروف الاستهلاك + مصروفات مدفوعة مقدمًا نهاية الفترة – مصروفات مدفوعة مقدمًا بداية الفترة + مصروفات مستحقة بداية الفترة – مصروفات مستحقة نهاية الفترة = صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية.

أما بالنسبة للطريقة غير المباشرة:

• صافي الدخل + مصروف الاستهلاك + المدينون بداية الفترة – المدينون نهاية الفترة + مخزون بداية الفترة – مخزون نهاية الفترة + الدائنون نهاية الفترة – الدائنون بداية الفترة + مصروفات مدفوعة مقدمًا بداية الفترة – مصروفات مدفوعة مقدمًا نهاية الفترة + مصروفات مستحقة نهاية الفترة – مصروفات مستحقة بداية الفترة + خسائر بيع أصول ثابتة – مكاسب بيع أصول ثابتة = صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية.

وبخصوص قائمة التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية:

• مبالغ البيع المحققة من بيع الأصول الثابتة + مبالغ البيع المحققة من بيع الاستثمارات – مدفوعات شراء الأصول الثابتة – مدفوعات شراء الاستثمارات = صافي التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية.

أما بخصوص قائمة التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية:

• إصدار الأسهم + إصدار السندات + بيع أسهم الخزينة + الحصول على قروض – توزيعات الأرباح المدفوعة – سداد القروض = صافي التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية.