المعالجة المحاسبية

عند بيع الورقة المالية قبل حلول أجل استحقاقها، يتم تنفيذ العملية على النحو التالي:

1. يقوم البنك المستثمر بإعادة بيع جزء من محفظته من الأوراق المالية إلى طرف آخر في السوق الثانوي باستخدام سمسار أو وسيط مالي.

2. ينجم عن بيع الورقة المالية تحقيق ربح أو خسارة بالنسبة للبنك، وذلك استنادًا إلى الفارق بين سعر البيع وسعر الشراء الأصلي.

3. يتم معالجة الربح أو الخسارة المحققة من البيع بشكل محاسبي.

بالنسبة لعمليات الاستثمار في الأسهم:

• عند شراء الأسهم، يتم تسجيل العملية على النحو التالي:

  • يتم تسجيل زيادة في حساب “استثمارات في الأوراق المالية (أسهم)”.
  • ينخفض حساب “النقدية” بقيمة الشراء.
  • يتم تسجيل العملية بقيد “شراء أسهم”.

• عند بيع جزء من الأسهم، يتم تسجيل العملية على النحو التالي:

  • يزيد حساب “النقدية” بقيمة المبيعات.
  • يتم تخفيض حساب “استثمارات في أوراق مالية” بقيمة البيع.
  • يتم تسجيل العملية بقيد “بيع جزء من الأسهم”.

• عند توزيع الأرباح، يتم تسجيلها على النحو التالي:

  • يزيد حساب “مدينون عن توزيعات للأرباح المستحقة”.
  • يزيد حساب “دخل التوزيعات”.
  • يتم تسجيل العملية بقيد “توزيع الأرباح”.

• عند تحصيل الأرباح الموزعة، يتم تسجيل العملية على النحو التالي:

  • يزيد حساب “النقدية” بقيمة الأرباح الموزعة.
  • يزيد حساب “مدينون عن توزيعات للأرباح المستحقة”.
  • يتم تسجيل العملية بقيد “تحصيل الأرباح الموزعة”.

في حالة تحقيق خسائر للاستثمار في الأسهم، يتم تكوين مخصص هبوط أسعار أوراق مالية بقيمة الخسارة وتسجيله كما يلي:

• يزيد حساب “خسائر غير محققة على استثمارات أوراق مالية”.
• يزيد حساب “مخصص هبوط أسعار استثمارات أوراق مالية”.
• يتم تسجيل العملية بقيد “تكوين مخصص هبوط أسعار أوراق مالية”.

أما بالنسبة للمدينين (accounts receivable)، فعندما يتم بيع سلع أو خدمات بالأجل لعملاء، ينشأ علاقة مديونية بين المشروع والعملاء. يتم تصفية هذه العلاقة عندما يتم تحصيل المبالغ المستحقة من العملاء. يتم تصنيف هذه الديون إلى ثلاثة أنواع: ديون جيدة، ديون معدومة، وديون مشكوك في تحصيلها، استنادًا إلى احتمالية تحصيلها.

عمومًا، تُعتبر هذه الإجراءات المحاسبية والمبادئ مهمة لتتبع وتسجيل العمليات المالية والاستثمارية في البنوك والشركات.