المعالجة المحاسبية عند بيع الورقة المالية قبل حلول موعد استحقاقها

عندما يتم بيع الأوراق المالية قبل موعد استحقاقها، تتطلب هذه العملية معالجة محاسبية خاصة. يقوم البنك المستثمر بإعادة بيع جزء من محفظته من الأوراق المالية إلى جهة ثالثة في السوق الثانوي من خلال وسيط مالي أو سمسار. يمكن أن ينجم عن هذا البيع تحقيق ربح أو خسارة بالنسبة للبنك، ويتم معالجة هذه الأمور محاسبيًا على النحو التالي:

1. عند شراء الأسهم الأصلية:

   • تمتّ المعالجة بتسجيل الأمور التالية:
     • زيادة في الاستثمارات في الأوراق المالية (أسهم).
     • نقص في النقدية.

2. عند بيع جزء من الأسهم:

   • تمتّ المعالجة بتسجيل الأمور التالية:
     • زيادة في النقدية.
     • نقص في الاستثمارات في الأوراق المالية.

3. توزيع الأرباح:

   • تمتّ المعالجة بتسجيل الأمور التالية:
     • زيادة في المديونين عن توزيعات الأرباح المستحقة.
     • زيادة في دخل التوزيعات.

4. تحصيل الأرباح الموزعة:

   • تمتّ المعالجة بتسجيل الأمور التالية:
     • زيادة في النقدية.
     • نقص في المديونين عن توزيعات الأرباح المستحقة.

إذا كان هناك خسائر في استثمار البنك في الأسهم، يتم تكوين مخصص هبوط أسعار الأوراق المالية على النحو التالي:

• تمتّ المعالجة بتسجيل الأمور التالية:
  • زيادة في خسائر غير محققة على استثمارات الأوراق المالية.
  • زيادة في مخصص هبوط أسعار الأوراق المالية.

بالنسبة للعمليات التجارية التي تشمل مبيعات بالأجل، تشير العمليات إلى وجود علاقة مديونية بين المشروع والعملاء الذين لم يسددوا بعد. يتم تصنيف هذه الديون إلى ثلاثة أنواع:

1. ديون جيدة: تشير إلى الديون التي يمكن تحصيلها بنسبة 100% بسبب جودة موقف المدينين المالي والسيولة.

2. ديون معدومة: تشير إلى الديون التي لا يمكن تحصيلها على الإطلاق، نتيجة لأسباب مثل إعلان المدين عن إفلاسه أو اختفائه.

3. ديون مشكوك في تحصيلها: تشير إلى الديون التي يمكن تحصيلها بنسبة 50% فقط، نتيجة لعوامل تجعل تحصيلها غير واضح، ويتم تخصيص مخصص لهبوط قيمة هذه الديون.

باختصار، يُعد العميل مدينًا بقيمة المبيعات عندما يتم نقل حق الملكية للشيء المباع، مما يجعل العملية كاملة. يجب تصنيف الديون المدينة حسب قابليتها للتحصيل وفقًا للمعايير المحاسبية.