أشترك الان فى برنامج Matix ERP

للآدارة الحسابات والمبيعات

بواسطة طرق وأدوات تحليل القوائم المالية، يتم استخدام أسلوب التحليل الأفقي أو ما يُعرف بتحليل الاتجاهات. يتضمن هذا الأسلوب مقارنة كل بند من بنود القوائم المالية من فترة محاسبية إلى أخرى، بهدف معرفة التغيير الحاصل في قيم هذا البند من فترة مالية إلى أخرى. يتم تسليط الضوء على التغير الحاصل في قيم البند سواء على شكل أرقام مطلقة أو نسب مئوية. يتطلب استخدام هذا الأسلوب في التحليل الخطوات التالية:

  1. توفير مجموعة من القوائم المالية لعدة سنوات مالية.
  2. تحديد سنة أساس، وغالبًا ما تكون السنة الأولى للمجموعة والتي يتم قياس السنوات اللاحقة عليها لمعرفة التغيير الحاصل في قيمة كل بند من بنود القوائم المالية.

لتوضيح الوضع والاتجاه الحاصل لكل بند من القوائم المالية من فترة إلى أخرى، يكون هناك حاجة إلى قوائم مالية لعدة سنوات (على الأقل ثلاث سنوات أو خمس سنوات). يتم ذلك من خلال قسمة قيمة البند في السنة المقارنة على قيمة البند في سنة الأساس. وعند الرغبة في معرفة التغيير النسبي لكل بند، يلزم الحصول على قائمة مالية لسنتين على الأقل، ويتم ذلك من خلال حساب الفرق بين الفترتين الماليتين وقسمة الفرق على قيمة سنة الأساس.

لنستعرض مثالًا لتحليل القوائم المالية باستخدام طريقة التحليل الأفقي:

مثال: فيما يلي جدول قائمة الدخل وقائمة المركز المالي المقارنة لشركة “الأمل التجارية” في السنتين 2016 و2015:

قائمة الدخل المقارنة في 2016 و2015:

  2016 2015 بند القائمة
70000 60000 صافي المبيعات  
40000 35000 (-) تكلفة المبيعات  
30000 25000 مجمل الربح  
المصاريف      
10000 12000 مصاريف ادارية وعمومية متنوعة  
5000 3000 مصاريف بيع وتسويق متنوعة  
(15000) (15000) (-) مجموع المصاريف  
15000 10000 صافي الربح  

قائمة المركز المالي المقارنة في 2015 و2016:

  2016 2015 بند القائمة
الأصول      
الأصول المتداولة      
5000 7000 النقدية  
10000 8000 المدينون  
20000 15000 البضاعة  
35000 30000 مجموع الأصول المتداولة  
9000 8000 الأصول الثابتة بالصافي  
44000 38000 مجموع الأصول  
الالتزامات وحقوق الملكية      
الالتزامات قصيرة الأجل      
9000 10000 دائنون  
10000 8000 قروض قصيرة الأجل  
19000 18000 مجموع الالتزامات قصيرة الأجل  
حقوق الملكية      
10000 10000 رأس المال  
15000 10000 الأرباح المحتجزة  
25000 20000 صافي حقوق الملكية  
44000 38000 مجموع الالتزامات وحقوق الملكية  

المطلوب: تحليل القوائم المالية باستخدام طريقة التحليل الأفقي.

طريقة الحل:

  1. التحليل الأفقي لقائمة الدخل المقارنة: سنقوم بإعداد جدول يتضمن قائمة الدخل المقارنة وسنضيف خانتين إضافيتين، الأولى لتمثيل التغيرات المطلقة في كل بند والثانية لنسبة التغير.

    جدول التحليل الأفقي لقائمة الدخل المقارنة:

      2016 2015 التغير المطلق نسبة التغير
    70000 60000 صافي المبيعات 10000 16.67%
    40000 35000 (-) تكلفة المبيعات 5000 14.29%
    30000 25000 مجمل الربح 5000 20.00%
    المصاريف        
    10000 12000 مصاريف ادارية وعمومية متنوعة (2000) -16.67%
    5000 3000 مصاريف بيع وتسويق متنوعة 2000 66.67%
    (15000) (15000) (-) مجموع المصاريف 0 0.00%
    15000 10000 صافي الربح 5000 50.00%
  2. التحليل الأفقي لقائمة المركز المالي المقارنة: سنقوم بإعداد جدول مماثل لقائمة المركز المالي المقارنة لتحليل الاتجاهات والتغييرات في البنود.

    جدول التحليل الأفقي لقائمة المركز المالي المقارنة:

      2016 2015 التغير المطلق نسبة التغير
    الأصول        
    الأصول المتداولة        
    5000 7000 النقدية (2000) -28.57%
    10000 8000 المدينون 2000 25.00%
    20000 15000 البضاعة 5000 33.33%
    35000 30000 مجموع الأصول المتداولة 5000 16.67%
    9000 8000 الأصول الثابتة بالصافي 1000 12.50%
    44000 38000 مجموع الأصول 6000 15.79%
    الالتزامات وحقوق الملكية        
    الالتزامات قصيرة الأجل        
    9000 10000 دائنون (1000) -10.00%
    10000 8000 قروض قصيرة الأجل 2000 25.00%
    19000 18000 مجموع الالتزامات قصيرة الأجل 1000 5.56%
    حقوق الملكية        
    10000 10000 رأس المال 0 0.00%
    15000 10000 الأرباح المحتجزة 5000 50.00%
    25000 20000 صافي حقوق الملكية 5000 25.00%
    44000 38000 مجموع الالتزامات وحقوق الملكية 6000 15.79%

بهذه الطريقة، يمكننا تحليل القوائم المالية باستخدام طريقة التحليل الأفقي لفهم الاتجاهات والتغييرات في قيم بنود القوائم المالية عبر الفترات المالية المختلفة.