الأصول الثابتة والمتداولة وغير الملموسة.

ما هي الأوراق المالية؟

الأوراق المالية هي أسهم وسندات تصدرها الشركات والحكومات ويمكن اقتناؤها من قبل المستثمرين بهدف تحقيق عائد مالي، وهذا العائد يأتي على شكل نسبة من الأرباح في حالة الأسهم أو فائدة سنوية في حالة السندات.

تنقسم الأوراق المالية إلى نوعين رئيسيين: الأوراق المالية قصيرة الأجل والأوراق المالية طويلة الأجل.

ما هي الأوراق المالية طويلة الأجل؟

هذه الأوراق المالية تُشترى كاستثمار طويل الأمد دون نية للبيع، وتُدرج في الأصول الثابتة بقيمتها الأصلية دون النظر إلى القيمة السوقية لها. وفي البيانات المالية، يُفضل ذكر هذا النوع من الأوراق المالية وفقًا لقاعدة التقويم بالقيمة الدفترية.

غالبًا ما لا تتأثر هذه الأوراق المالية بالتقلبات السوقية العارضة، حيث لا تتبع عادة اتجاه معين. يُفضل أن يتم ذكر القيمة السوقية لهذه الأوراق في تقارير الميزانية لأغراض التوضيح.

ما هي الأوراق المالية قصيرة الأجل؟

هذه الأوراق المالية تُقتنى بنية البيع خلال فترة قصيرة من الزمن. تُعتبر عادة أصولًا متداولة، ولها نفس قاعدة التقويم المُتبعة لتقييم الأصول المتداولة: يُستخدم سعر التكلفة أو القيمة السوقية، اعتمادًا على أيهما أقل.

كيف يتم جرد الأوراق المالية كأصل متداول؟

لجرد الأوراق المالية كأصل متداول، يتبع الخطوات التالية:

1. تحديد نوع وعدد الأوراق المالية المملوكة للمؤسسة في تاريخ الجرد، سواء كانت في محفظة الأوراق المالية للمؤسسة أو كضمان لقروض أو وديعة في البنك.

2. تحديد القيمة السوقية لهذه الأوراق المالية في تاريخ الجرد.

3. مقارنة القيمة السوقية مع القيمة الدفترية للأوراق المالية.

ثم يتبع ذلك تصنيف حسب الحالة:

• الحالة الأولى: إذا تساوت القيمة السوقية مع القيمة الدفترية، فإنه لا توجد مشكلات وتثبت الأوراق المالية بقيمتها الدفترية في الميزانية.

• الحالة الثانية: إذا كانت القيمة السوقية أقل من القيمة الدفترية، يتم إنشاء مخصص للفرق بينهما ويُثبت في حساب الأرباح والخسائر.

• الحالة الثالثة: إذا كانت القيمة السوقية أعلى من القيمة الدفترية، يتم تقويم الأوراق المالية بالقيمة الدفترية ويتجاهل الفرق في القيمة السوقية. يمكن إلغاء المخصص إذا كان موجودًا ويُثبت بالكامل في حساب الأرباح والخسائر.