عند اختتام السنة المالية وإعداد القوائم المالية، يتم إغلاق بعض الحسابات وإلغاء أرصدتها، بينما يتم تحويل وتنقيل بعض الحسابات إلى الفترة المالية التالية. يمكن تصنيف هذه الحسابات المستخدمة للإقفال إلى حسابات حقيقية (دائمة) وحسابات مؤقتة (اسمية) بغرض الإقفال.

الحسابات الحقيقية (الدائمة): تمثل الحسابات الحقيقية تلك التي لا يتم إقفالها، ويتم نقل رصيدها ودورتها إلى الفترة المالية التالية. تشمل هذه الحسابات جميع الحسابات الموجودة في قائمة المركز المالي، وهي تشمل حسابات الأصول، الخصوم، ورأس المال.

الحسابات المؤقتة (الاسمية): تمثل الحسابات المؤقتة تلك التي يتم إقفال أرصدتها في نهاية الفترة المالية بحيث يصبح رصيدها صفر. تتضمن هذه الحسابات حسابات الإيرادات وحسابات المصروفات الموجودة في قائمة الدخل. يتم إغلاق هذه الحسابات في حساب خاص يُسمى حساب الأرباح والخسائر (ملخص الدخل). يُغلق حساب المصروفات التي لها أرصدة مدينة بجعلها دائنة، ويُغلق حساب الإيرادات التي لها أرصدة دائنة بجعلها مدينة.

  • لإقفال حسابات المصروفات: المدين الدائن البيان xxx إلى ح/الأرباح والخسائر (ملخص الدخل) المذكورين من xxx ح/المصروفات الإدارية والعمومية xxx ح/مصروفات البيع والتسويق xxx ح/مصروفات وخسائر أخرى إقفال حسابات المصروفات
  • لإقفال حسابات الإيرادات: المدين الدائن البيان من المذكورين إلى ح/الإيرادات xxx ح/الإيرادات والمكاسب الأخرى xxx إلى ح/الأرباح والخسائر (ملخص الدخل) إقفال حسابات الإيرادات والمكاسب الأخرى إقفال حساب الأرباح والخسائر (ملخص الدخل):

بعد إقفال حسابات المصروفات والإيرادات في حساب الأرباح والخسائر، ستكون أرصدة الأرباح والخسائر مدينة إذا كانت المصروفات تتجاوز الإيرادات، مما يُشير إلى حقيقة أن المؤسسة منجزة خسارة في نهاية الفترة. وستكون أرصدة الأرباح والخسائر دائنة إذا كانت الإيرادات تتجاوز المصروفات، مشيرة إلى تحقيق المؤسسة لأرباح. بعد ذلك، يُغلق حساب الأرباح والخسائر (ملخص الدخل) في حسابات حقوق الملكية مثل رأس المال أو حساب جاري صاحب المؤسسة، أو حتى حساب الأرباح والخسائر المحتجزة.

  • في حالة تحقيق الربح: المدين الدائن البيان xxx من ح/الأرباح والخسائر (ملخص الدخل) إلى المذكورين

xxx ح/جاري صاحب المؤسسة أو رأس المال أو حساب أرباح وخسائر محتجزة إقفال حساب أرباح وخسائر في حساب جاري صاحب المؤسسة أو رأس المال

  • في حالة تحقيق الخسارة: المدين الدائن البيان xxx من ح/جاري صاحب المؤسسة أو رأس المال أو حساب أرباح وخسائر محتجزة إلى المذكورين

xxx إلى ح/الأرباح والخسائر (ملخص الدخل) إقفال حساب أرباح وخسائر في حساب جاري صاحب المؤسسة أو رأس المال

ملحوظة: من الجانب العملي، يجب مراعاة أن إغلاق حساب الأرباح والخسائر (ملخص الدخل) في حساب رأس المال قد يتسبب في تغيير رصيد حساب رأس المال من فترة مالية إلى أخرى. قد يتعارض ذلك مع القوانين المعمول بها في بعض البلدان، حيث يتطلب التغيير في رأس المال إجراءات قانونية. لذا، من الأفضل إغلاقه في حساب جاري صاحب المؤسسة أو حساب أرباح وخسائر محتجزة.

إقفال حساب المسحوبات الشخصية: يشمل دورة الإقفال أيضًا إغلاق حساب المسحوبات الشخصية، وهو حساب مؤقت يتم إقفاله في حساب رأس المال أو حساب جاري صاحب المؤسسة بجعل رصيده في الجانب الدائن. ولكن يجب ملاحظة أن إغلاق هذا الحساب في حساب رأس المال قد يتسبب في تغيير رصيد حساب رأس المال بين فترات مالية مختلفة، مما قد يتناقض مع القوانين في بعض البلدان. لذا، يُفضل إغلاقه في حساب جاري صاحب المؤسسة.

  • لإغلاق حساب المسحوبات الشخصية: المدين الدائن البيان xxx إلى ح/جاري صاحب المؤسسة من المذكورين إلى ح/المسحوبات الشخصية إغلاق حساب المسحوبات الشخصية في حساب جاري صاحب المؤسسة

وبعد إقفال الحسابات المؤقتة، يجب إعداد ميزان المراجعة والميزانية العامة. تتضمن الميزانية العامة جميع الحسابات الحقيقية الدائمة التي ستُنقل وتُدار في الفترة المالية القادمة. وبهذا، يتم اكتمال دورة المحاسبة.

أشترك الان فى برنامج Matix ERP

للآدارة الحسابات والمبيعات